Gedeputeerde Staten van Noord-Brabant,
Gelet op artikel 22, negende lid, van de Algemene subsidieverordening Noord-Brabant;
Overwegende dat Gedeputeerde Staten normen wensen vast te stellen ten aanzien van
de door hen gewenste reikwijdte, het object en de diepgang van de door de subsidieontvanger
bij de verantwoording te overleggen controleverklaring en de daaraan ten grondslag
liggende accountantscontrole door de accountant van de subsidieontvanger, teneinde
een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de getrouwheid en rechtmatigheid;
Besluiten vast te stellen de volgende regeling:
Toelichting behorende bij de Regeling controleprotocol subsidies Noord-Brabant 2020
I. Algemeen deel
Wettelijk kader
Deze regeling is vastgesteld op grond van de Algemene subsidieverordening Noord-Brabant
(Asv). Voor een goed begrip van deze regeling is dus ook bestudering van de Asv noodzakelijk.
Tevens is de subsidieregeling op grond waarvan de subsidie is verstrekt van belang,
alsmede de Algemene wet bestuursrecht, die diverse algemene bepalingen bevat, die
onverkort van toepassing zijn op subsidies.
Achtergrond
Gedeputeerde Staten wensen een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de
getrouwheid van de door subsidieontvangers te overleggen verantwoording over de aan
hen verstrekte subsidies en over de rechtmatigheid van de uitgaven. Gedeputeerde Staten
achten het in dat kader van belang om normen vast te stellen ten aanzien van de door
hen gewenste reikwijdte, het object van de controle en de diepgang van de door de
subsidieontvanger bij de verantwoording te overleggen controleverklaring en de daaraan
ten grondslag liggende accountantscontrole door de accountant van de subsidieontvanger.
Gedeputeerde Staten beogen hiermee te voorkomen dat er verschillen ontstaan tussen
de wensen en verwachtingen die leven bij de provincie enerzijds en de feitelijke invulling
van de accountantscontrole en de af te geven controleverklaring van de accountant
van de subsidieontvanger anderzijds.
II Artikelsgewijs deel
Artikel 1 Begripsbepalingen
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid betekent in het algemeen het voldoen aan de in de relevante wet- en
regelgeving opgenomen bepalingen. In het kader van dit accountantsprotocol wordt rechtmatigheid
gedefinieerd als de naleving van de aan de subsidie verbonden verplichtingen met een
financieel effect, zoals vastgelegd in de subsidiebeschikking. Deze verplichtingen
zijn opgesomd in artikel 4 van dit controleprotocol.
Artikel 4 Normenkader
Onder g Europese regelgeving
Met Europese regelgeving bedoelen Gedeputeerde Staten onder andere de op de subsidie
van toepassing zijnde Europese verordeningen, richtlijnen en programma’s en de Europese
staatssteun- en aanbestedingsregels.
Artikel 6 Gewenste mate van zekerheid
Volgens de richtlijnen voor de accountantscontrole betekent dit artikel dat de accountant
een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid dient te verschaffen. Indien dit begrip
voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, moet uitgegaan
worden van een betrouwbaarheid van 95%.
Artikel 8 Beroepsvoorschriften NBA
Gedeputeerde Staten beogen niet om een aanpak van de accountantscontrole voor te schrijven.
Veelal zal de accountant zich immers bij zijn controle baseren op een (risico)analyse
van de administratieve organisatie en interne controle bij de subsidieontvanger en
op basis daarvan komen tot een optimale afweging van de in te zetten controlemiddelen.
Artikel 9 Model controleverklaring
Onder b Rechtmatigheidsoordeel
Indien het niet of onjuist toepassen van de wet- en regelgeving, bedoeld in artikel
7, onder b, onherstelbaar is, resulteert dit in een rechtmatigheidsfout.
Onder c Model
Voor de meest actuele versie van de controleverklaringen verwijzen Gedeputeerde Staten
naar de website van de NBA, www.nba.nl.
Gedeputeerde Staten van Noord-Brabant,
de voorzitter,
mr. I.R. Adema
de secretaris,
drs. M.J.A. van Bijnen MBA